【FP3級】所得控除とは？人的控除・物的控除の2つをわかりやすく解説！

「FP3級の所得控除が覚えられない！」

「FP3級の所得控除の分野は、結局何を覚えておくべきなの？」

FP3級の勉強をしている方の中には、所得控除の内容が覚えられずに困っている方も多いでしょう。

本記事では、FP3級の勉強を始めたばかりの方でもわかりやすいように、所得控除の内容を詳しく解説していきます。

人的控除・物的控除の違いや、FP3級で最低限覚えておきたい内容を紹介しているので、参考にしてください。

【FP3級】所得控除

所得控除とは、所得税を計算する際に、所得から一定の金額を差し引くことができる仕組みのことです。

「所得控除がある場合」と「所得控除がない場合」に分けて、所得が10,000円の場合を想定し、簡単に説明します。

	所得控除なし	所得控除あり
所得	10,000円	10,000円
所得控除	0円	2,000円
課税対象金額	10,000円	8,000円

所得控除がある場合は、税金がかかる金額は8,000円ですが、所得控除がない場合は10,000円すべてに税金がかかります。

もし税率が20%だとすると、「所得控除なしの場合は2,000円」「所得控除ありの場合は1,600円」の税金を納める必要があります。

【FP3級】覚えるべき所得控除の種類

FP3級で覚えるべき所得控除の種類として、大きく分けて以下の2種類があります。

• 人的控除
• 物的控除

人的控除

FP3級の試験に出てくる所得控除のうち、人的控除は「納税者や家族の事情を考慮した控除」のことです。

人的控除には、以下のような種類があります。

人的控除の種類	簡単な説明
基礎控除	合計所得金額が2,500万円以下であれば、最大48万円の所得控除
配偶者控除	配偶者の合計所得が48万円以下・納税者本人の合計所得が1,000万円以下であれば、最大38万円（老人控除：48万円）の所得控除
配偶者特別控除	配偶者の合計所得が48万円超133万円以下の場合に、最大38万円の所得控除
扶養控除	16歳以上の扶養親族の合計所得が48万円以下の場合に、38万円（16歳以上）～63万円（19歳以上23歳未満）の所得控除
障害者控除	納税者本人・同一生計の配偶者・扶養親族が障害者の場合に適用される所得控除
寡婦控除	納税者本人が寡婦の場合に適用される所得控除
ひとり親控除	納税者本人がひとり親の場合に適用される所得控除 （条件：納税者本人の合計所得金額が500万円以下）
勤労学生控除	給与所得などを受け取りながら学生をしている方に適用される所得控除

物的控除

FP3級の試験に出てくる所得控除のうち、物的控除は「社会政策の観点から設けられた控除」のことです。

物的控除には、以下のような種類があります。

物的控除	簡単な説明
社会保険料控除	納税者本人・生計を一にする配偶者や親族にかかる社会保険料を支払った場合に全額を控除
生命保険料控除	生命保険を支払った場合に適用される最大12万円の所得控除 （一般・個人年金・介護医療の3つに分かれており、それぞれ最大4万円ずつの控除）
地震保険料控除	地震保険料を支払った場合に全額（最大5万円）までの所得控除
小規模企業共済等掛金控除	納税者本人が小規模企業共済の掛金・確定拠出年金の掛金を支払った場合に全額を控除
医療費控除	納税者本人・生計を一にする配偶者や親族の医療費を支払った場合に適用される所得控除 「医療費の合計-保険金等-10万円」が控除
寄付金控除	特定寄付金を支出した場合に受けられる所得控除 （ふるさと納税とは異なる）
雑損控除	災害・盗難・横領によって損失が生じた場合の所得控除

【FP3級】人的控除の種類

FP3級の勉強を始めたばかりの方でもわかりやすいように、所得控除のうち「人的控除」を解説していきます。

FP3級の所得控除の分野で、最低限覚えておきたい内容に絞って紹介します。

①基礎控除

基礎控除とは、納税者の合計所得金額が2,500万円以下の場合であれば、特に条件なく適用される所得控除です。

所得控除の1つである基礎控除は、以下のように控除額が決められています。

合計所得金額	基礎控除額
2,400万円以下	48万円
2,400万円超2,450万円以下	32万円
2,450万円超2,5000万円以下	16万円
2,500万円超	基礎控除なし

2,400万円から2,500万円まで50万円区切りで分けられていますが、FP3級では「48万円」だけ覚えておけば問題ありません。

FP3級の勉強を始めたばかりの方は

参考：基礎控除｜国税庁

②配偶者控除

配偶者控除とは、控除対象配偶者がいる場合に適用される所得控除のことです。

控除対象の配偶者の条件・納税者の条件は、以下の通りです。

また、70歳以上の控除対象配偶者を「老人控除対象配偶者」といい、通常の控除対象配偶者と控除額が異なります。

「控除対象配偶者」と「老人控除対象配偶者」の控除額は、以下の通りです。

納税者本人の合計所得金額	控除対象配偶者	老人控除対象配偶者（70歳以上）
900万円以下	38万円	48万円
900万円超950万円以下	26万円	32万円
950万円超1,000万円以下	13万円	16万円
1,000万円超	配偶者控除なし	配偶者控除なし

参考：配偶者控除｜国税庁

③配偶者特別控除

配偶者の所得が48万円を超えており「配偶者控除」の対象にならない時に、配偶者特別控除が適用される場合があります。

配偶者特別控除を受けるための条件は、以下の通りです。

配偶者特別控除の控除額は、配偶者・納税者本人の合計所得金額によって変わります。

配偶者特別控除の金額は細かく分けられていますが、最大38万円の控除が受けられるということだけ覚えておきましょう。

参考：配偶者特別控除｜国税庁

④扶養控除

扶養控除は、16歳以上の扶養親族がいる場合に適用される所得控除の1つです。

以下の扶養親族の条件を満たす場合は、扶養控除を受けることができます。

扶養控除で適用される控除額は、以下の表の通りです。

扶養親族の区分	控除額
控除対象扶養親族（16歳以上）	38万円
特定扶養親族（19歳以上23歳未満）	63万円
同居老親等（70歳以上）	48万円
同居老親等以外（70歳以上）	58万円

参考：扶養控除｜国税庁

⑤障害者控除

障害者控除とは、納税者本人または同一生計の配偶者・扶養親族が障害者の場合に適用される所得控除です。

障害者控除の控除額は、以下の通りです。

障害者控除の種類	障害者控除の額
一般障害者	27万円
特別障害者	40万円
同居特別障害者	75万円

参考：障害者控除｜国税庁

⑥寡婦控除

寡婦控除とは、納税者本人が寡婦（かふ）である場合に適用される所得控除です。

寡婦控除の金額は一律で27万円と定められており、寡婦の条件は以下の通りです。

参考：寡婦控除｜国税庁

⑦ひとり親控除

ひとり親控除とは、納税者本人がひとり親である場合に適用される所得控除です。

ひとり親控除の控除額は35万円となっており、ひとり親の条件は以下の通りです。

参考：ひとり親控除｜国税庁

⑧勤労学生控除

勤労学生控除とは、給与所得などを受け取りながら学生をしている方に適用される所得控除です。

勤労学生控除の控除額は27万円であり、以下の条件を満たす必要があります。

参考：勤労学生控除｜国税庁

【FP3級】物的控除の種類

FP3級の勉強を始めたばかりの方でもわかりやすいように、所得控除のうち「物的控除」を解説していきます。

FP3級の所得控除の分野で、最低限覚えておきたい内容に絞って紹介します。

⑨社会保険料控除

社会保険料控除とは、「納税者本人・生計を一にする配偶者や親族」にかかる社会保険料を支払った場合に適用される所得控除です。

社会保険料の控除額は、支払った社会保険料の全額が控除されます。

参考：社会保険料控除｜国税庁

⑩生命保険料控除

生命保険料控除は名前にもある通り、生命保険を支払った場合に適用される所得控除です。

生命保険料控除は、以下の3つに分かれています。

区分	生命保険料控除額
一般の生命保険料控除	最高4万円
個人年金保険料控除	最高4万円
介護医療保険料控除	最高4万円
合計	最高12万円

参考：生命保険料控除｜国税庁

⑪地震保険料控除

地震保険料控除とは、地震保険料を支払った場合に適用される所得控除です。

地震保険料控除は、支払った料金の全額（最大5万円）までが控除されます。

⑫小規模企業共済等掛金控除

小規模企業共済等掛金控除は、納税者本人が「小規模企業共済の掛金」「確定拠出年金の掛金」を支払った場合に適用される所得控除です。

小規模企業共済等掛金控除は、支払った金額の全額を控除できます。

参考：小規模企業共済等掛金控除｜国税庁

⑬医療費控除

医療費控除は、納税者本人・生計を一にする配偶者や親族の医療費を支払った場合に適用される所得控除です。

医療費の控除額は、以下の式で計算します。

医療費控除の対象となるもの・対象とならないものは、以下の通りです。

参考：医療費控除｜国税庁
参考：医療費控除の対象となる医療費｜国税庁

セルフメディケーション税制（医療費控除の特例）

セルフメディケーション税制とは、健康の保持増進や疾病の予防を目的に一定の取り組みを行っている方が、納税者本人・生計を一にする配偶者や親族のために12,000円を超える対象のスイッチOTC医薬品を購入した場合に適用される控除です。

セルフメディケーション税制の控除額の計算式は、以下の通りです。

参考：セルフメディケーション税制とは｜国税庁
参考：セルフメディケーション税制について｜厚労省

⑭寄付金控除

寄付金控除とは、特定寄付金を支出した場合に受けられる所得控除のことを指します。

寄付金控除の控除額の計算式は、以下の通りです。

参考：寄付金控除｜国税庁

ふるさと納税と寄付金控除の違い

ふるさと納税と寄付金控除を混同している方も多いですが、両者は別物です。

寄付金控除は「所得税」の制度であり、ふるさと納税は「住民税」の制度です。

さらに、ふるさと納税は地方公共団体に対する寄付としても扱われるため、住民税の控除に加えて所得控除も受けられます。

また、ふるさと納税は「ワンストップ特例制度」「確定申告」の2つの申請方法があります。

	ワンストップ特例制度	確定申告
寄付先の数	1年間で5つの自治体まで	寄付先の数は無制限
申請の方法	寄付のたびに各自治体に申請書を提出	税務署で寄付金受領証明書を確定申告書と一緒に提出
税金の控除	住民税から全額控除	所得税と住民税から控除

参考：ふるさと納税ポータルサイト｜総務省

⑮雑損控除

雑損控除とは、災害・盗難・横領によって「納税者本人・生計を一にする配偶者・親族が保有する財産」に損失が生じた場合に適用される所得控除です。

雑損控除の控除額は、以下2つのうち多い金額が適用されます。

参考：雑損控除｜国税庁

【FP3級】所得控除の過去問を解いてみよう！

FP3級：所得控除の過去問①

所得税において、生計を一にする配偶者の合計所得金額が48万円を超える場合、配偶者控除の適用を受けることはできない。

出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定学科試験2023年5月

FP3級：所得控除の過去問②

所得税において、納税者の2022年分の合計所得金額が1,000万円を超えている場合、2022年末時点の年齢が16歳以上の扶養親族を有していても、扶養控除の適用を受けることはできない。

出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定学科試験2022年9月

FP3級：所得控除の過去問③

所得税において、所定の要件を満たす子を有し、現に婚姻をしていない者がひとり親控除の適用を受けるためには、納税者本人の合計所得金額が（ ）以下でなければならない。

• 200万円
• 350万円
• 500万円

出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定学科試験2023年9月

FP3級：所得控除の過去問④

夫が生計を一にする妻の負担すべき国民年金の保険料を支払った場合、その支払った金額は、夫に係る所得税の社会保険料控除の対象となる。

出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定学科試験2023年1月

FP3級：所得控除の過去問⑤

出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定学科試験2024年1月

FP3級：所得控除の過去問⑥

所得税において、個人が支払う地震保険の保険料に係る地震保険料控除は、原則として、（ ① ）を限度として年間支払保険料の（ ② ）が控除額となる。

• (1)① ５万円 ② 全額
• (2)① ５万円 ② ２分の１相当額
• (3)① 10万円 ② ２分の１相当額

出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定学科試験2024年1月

FP3級：所得控除の過去問⑦

所得税において、確定拠出年金の個人型年金の掛金で、加入者本人が支払ったものは、（ ）の対象となる。

• 生命保険料控除
• 社会保険料控除
• 小規模企業共済等掛金控除

出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定学科試験2023年1月

FP3級：所得控除の過去問⑧

出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定学科試験2023年9月

FP3級：所得控除の過去問⑨

セルフメディケーション税制（特定一般用医薬品等購入費を支払った場合の医療費控除の特例）の対象となるスイッチＯＴＣ医薬品等の購入費を支払った場合、その購入費用の全額を所得税の医療費控除として総所得金額等から控除することができる。

出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定学科試験2023年9月

FP3級：所得控除の過去問⑩

所得税において、（ ）は、所得控除に該当する。

1. 配当控除
2. 雑損控除
3. 住宅借入金等特別控除

出典：日本FP協会 3級ファイナンシャル・プランニング技能検定学科試験2024年5月

【FP3級】所得控除のまとめ

今回は、FP3級の試験に出てくる「所得控除」について解説しました。

FP3級の試験に出てくる重要なポイントは、もう一度見返して勉強しておくことがおすすめです。

本記事の「FP3級で覚えるべき所得控除の種類」の表を見て、どれがどんな控除だったかを説明できるかを確認してみましょう。