【FP3級】損益通算とは？繰り越し控除についても解説！

「FP3級で出てきた損益通算ってなに？」

「繰り越し控除はどういう意味？」

FP3級を勉強し始めたばかりの方は、上記のような悩みを持っている方も多いでしょう。

本記事では、FP3級の合格に最低限必要な内容に絞って、損益通算・繰り越し控除について解説していきます。

FP3級の勉強を始めたばかりの方でも分かりやすいように、細かく解説しているので参考にしてください。

FP3級に出てくる損益通算とは？

損益通算とは、名前にもあるように「損失と利益」を相殺することを指します。

例えば、利益が1,000円で損失が300円の場合を考えてみましょう。

利益（黒字）	1,000円
損失（赤字）	300円
損益通算	+700円

利益と損失を相殺する「損益通算」を行った場合、実質的な利益は700円ということになります。

また、損益通算は大きく以下の2つに分かれています。

• 損益通算できる損失
• 損益通算できない損失

それぞれの違いを分かりやすく解説していきます。

損益通算できる損失

まず、損益通算できる損失として、以下の4つは必ず覚えておきましょう。

• 不動産所得
• 事業所得
• 山林所得
• 譲渡所得

損益通算できる損失の覚え方のコツは、「富士山上（ふじさんじょう）」です。

漢字は異なりますが、頭文字だけを取って覚えることがおすすめです。

損益通算できない損失

次は、損益通算ができない損失についてです。

先ほど紹介した「富士山上（不動産所得・事業所得・山林所得・譲渡所得）」以外の損失は、損益通算ができません。

また、例外的に損益通算ができない損失として、「不動産所得」と「譲渡所得」があります。

損失の分類	【例外】損益通算できない損失	補足
不動産所得	「土地」を取得するための借入金の利子	「建物」を取得するための借入金の利子は損益通算ができる。
譲渡所得	・生活に必要ない資産の譲渡損失 ・株式などの譲渡損失	生活に必要ない資産は、別荘・宝石・ゴルフ会員権など。

基本的には、株式などの譲渡損失は損益通算ができませんが、「申告分離課税を選択した上場株式などの配当所得」と損益通算をすることはできます。

参考：損益通算｜国税庁

損失の繰り越し控除とは？

損失の繰り越し控除とは、相殺できなかった損失を来年以降に繰り越して控除できる仕組みのことです。

損失の繰り越し控除は、大きく分けて以下の2つがあります。

• 純損失の繰り越し控除
• 雑損失の繰り越し控除

それぞれの控除を解説していきます。

純損失の繰り越し控除

損益通算をしても控除しきれなかった損失のことを「純損失」といいます。

青色申告者の場合は、純損失を翌年以降3年間繰り越すことができます。

例えば、ある1年間で100円の利益、500円の損失があった場合を考えてみましょう。

利益	100円
損失	500円
損益通算（純損失）	-400円

そして、次の年に200円の利益が出て、損失が無かったとすると以下のようになります。

利益	200円
損失	0円
損益通算（純損失）	-200円

1年目の-400円の純損失が繰り越されて、2年目でも相殺できました。

参考：純損失の金額とは｜国税庁

雑損失の繰り越し控除

雑損失とは、所得金額から雑損控除しても控除しきれない損失のことを指します。

雑損失の繰り越し控除も同様に、翌年以降3年間は繰り越しをすることができます。

参考：雑損控除｜国税庁

FP3級の損益通算・繰り越し控除のまとめ

本記事では、FP3級で覚えておきたい内容に厳選して、損益通算・繰り越し控除について解説しました。

「損益通算」は利益と損失を相殺することであり、損益通算ができる損失とできない損失がありました。

また、繰り越し控除については、純損失の繰り越し控除・雑損失の繰り越し控除の2つがありました。